حسابدارها معمولآ از یک کاربرگ استفاده می کنند - یک سند با چندین ستون - تا اطلاعات مربوط به صورتهای مالی را خلاصه وار نمایش دهند. کاربرگ یک دفتر روزنامه، دفتر کل، یا یک صورت مالی نیست. کاربرگ صرفآ یک شیوه خلاصه سازی می باشد که در شناسایی حسابهایی که نیاز به تعدیل و تنظیم دارند کمک می کند. یک صفحه گسترده مانند نرم افزار اکسل برای تهیه کاربرگ بخوبی عمل می کند. توجه داشته باشید که کاربرگ یک سند داخلی می باشد و برای استفاده کنندگان خارجی کاربردی ندارد.

شکل 4-2 تا شکل 4-6 فرآیند ایجاد یک کاربرگ معمولی در شرکت اسمارت تاچ را نشان می دهد.

• نام کسب و کار (شرکت آموزشی اسمارت تاچ)
  
• عنوان سند (کاربرگ)
  
• دوره پوشش داده شده در کاربرگ (ماه منتهی به 31 می 2013)
  

تشریح گام به گام کاربرگ، با تمامی مقادیر آنها در شکل 4-2 تا شکل 4-6 آمده است. به سادگی صفحات را تصویر به تصویر دنبال کنید.

1. عنوان حسابها و مانده تعدیل نشده آنها را ستون تراز آزمایشی، کاربرگ وارد کنید، و در زیر آنها جمع مبالغ را بنویسید. (شکل 4-2) این اطلاعات از دفاتر کل و قبل از انجام ثبتهای تعدیلی می آیند. حسابها در ترتیب صحیح بدنبال هم آمده اند (موجودی نقد در ابتدا، حسابهای دریافتنی دوم، و ... ). جمع مبالغ بدهکار و بستانکار باید با هم برابر باشند. توجه کنید که این دو ستون از کاربرگ دقیقآ مشابه تراز آزمایشی است که در فصل سه دیدید.
   


شکل 4-2 : تراز آزمایشی


شرکت آموزشی اسمارت تاچ
کاربرگ
ماه منتهی به 31 می 2013


	حساب	تراز آزمایشی		تعدیلات		تراز آزمایشی تعدیل شده		صورت سود و زیان		ترازنامه
		بدهکار	بستانکار	بدهکار	بستانکار	بدهکار	بستانکار	بدهکار	بستانکار	بدهکار	بستانکار
	موجودی نقد	4.800
	حسابهای دریافتنی	2.200
	ملزومات	700
	پیش پرداخت اجاره	3.000
	اثاثیه	18.000
	ساختمان	48.000
	استهلاک انباشته اثاثیه
	استهلاک انباشته ساختمان
	حسابهای پرداختنی		18.200
	حقوق پرداختنی
	بهره پرداختنی
	درآمد تحقق نیافته خدمات		600
	اسناد پرداختنی		20.000
	سرمایه برایت		33.200
	برداشت برایت	1.000
	درآمد خدمات		7.000
	هزینه اجاره
	هزینه حقوق	900
	هزینه ملزومات
	هزینه استهلاک اثاثیه
	هزینه استهلاک ساختمان
	هزینه بهره
	هزینه تاسیسات	400
	جمع ستونها	79.000	79.000




2. ثبتهای تعدیلی را در ستون تعدیلات وارد نمایید، و جمع مبالغ آنها را نیز ذکر کنید. شکل 4-3 شامل ثبتهای تعدیلی ماه می، می باشد که در فصل سه انجام دادیم. ثبتهای تعدیلی ، که در شکل 3-8 دیدید به ستون تعدیلات در کاربرگ منتقل می شود.
   
3. مانده تعدیل شده هر حساب را بوسیله جمع کردن ارقام مانده تعدیل نشده و مبلغ تعدیلات محاسبه کنید. مانده تعدیل شده حسابها را در ستون تراز آزمایشی تعدیل شده بنویسید. شکل 4-4 کاربرگی را نشان می دهد که ستون تراز آزمایشی تعدیل شده آن تکمیل شده است. برای مثال،‌ حساب موجودی نقد به روز است،‌بنابراین هیچ تعدیلی در آن صورت نمی پذیرد. مانده تعدیل شده حسابهای دریافتنی که 2.600$ می باشد حاصل جمع 2.200$‌ مانده تعدیل نشده این حساب و 400$ تعدیل می باشد. در مورد ملزومات ما مبلغ 100$ بستانکار را که حاصل تعدیلات می باشد از مبلغ 700$ مانده بدهکار ، تعدیل نشده آن کسر می کنیم. توجه داشته باشید که یک حساب می تواند بیش از یک ثبت تعدیلی داشته باشد. برای مثال، درآمد خدمات،‌در اینجا دارای دو ثبت تعدیلی می باشد. مانده تعدیل شده 7.600$ حاصل جمع مبلغ 7.000$ مانده تعدیل نشده حساب و دو ثبت تعدیلی به رقم 400$ و 200$ می باشدکه در نتیجه آنها مانده تعدیل شده 7.600$ می گردد. همانطور که در تراز آزمایشی دیدید،‌مجموع مبالغ ستون بدهکار و بستانکار در تراز آزمایشی تعدیل شده نیز باید با هم برابر باشند. توجه کنید که سه ستون محاسبه شده در شکل 4-4 دقیقآ ‌شبیه به شکل 3-8 می باشند.
   
4. یک خط فرضی در بالای اولین حساب درآمد بکشید (در اینجا حساب درآمد خدمات). هر حساب که در بالای خط قرار می گیرد (حسابهای دارایی، بدهی، و سرمایه) از تراز آزمایشی تعدیل شده به ترازنامه (بیلان) منتقل می گردد. حسابهایی که در زیر خط قرار می گیرند (حسابهای درآمد و هزینه)‌ از تراز آزمایشی تعدیل شده به ستونهای صورت سود و زیان منتقل می شود. همانطور که در شکل 4-5 نشان داده شده است، هر مانده حساب تنها می تواند در یک ستون قرار بگیرد.
   



در ابتدا،‌ستونهای صورت سود و زیان را همانطور که در شکل زیر می بینید،‌با هم جمع کنید :






صورت سود و زیان
• بدهکار جمع هزینه ها = 3.900
• بستانکار جمع درآمد ها = 7.600
اختلاف بین درآمدها و هزینه ها = 3.700

سود خالص حاصل شده است، زیرا مجموع بستانکار(درآمدها) از مجموع بدهکار (هزینه ها) بیشتر می باشد.







سپس ستونهای ترازنامه را با هم جمع کنید :






ترازنامه
• بدهکار جمع داراییها و برداشت = 77.000
• بستانکار جمع بدهیها، سرمایه مالک، و استهلاک انباشته = 73.300
اختلاف = 3.700

سود خالص حاصل شده است، زیرا مجموع بدهکار بیشتر می باشد.





5. در صورت سود و زیان،‌ سود خالص، یا زیان خالص را محاسبه کنید که اختلاف بین درآمدها و هزینه ها می باشد. مبلغ سود یا زیان خالص را در صورت سود و زیان وارد کنید. همچنین سود یا زیان خالص را بعنوان یک مانده در ترازنامه وارد کنید. سپس ستونهای صورتهای مالی را با هم جمع کنید. شکل 4-6 یک کاربرگ کامل را نشان می دهد.
   




درآمد (جمع ستونهای بستانکار در صورت سود و زیان) ....... 7.600





هزینه (جمع ستونهای بدهکار در صورت سود و زیان)......... (3.900)





سود خالص (سود ویژه) .................................... (3.700)

سود خالص (سود ویژه)

مبلغ 3.700$ سود خالص (سود ویژه) بعنوان مانده بدهکار در صورت سود و زیان وارد می شود. این باعث می شود تا جمع ستونهای بدهکار بالاتر از جمع ستونهای بستانکار در صورت سود و زیان شود. سود خالص همچنین بعنوان مانده بستانکار در ترازنامه گزارش می شود. سود خالص باعث تعادل در ترازنامه می شود. توجه کنید تفاوت بین این ستونها یکسان است : سود خالص.

زیان خالص (زیان ویژه)

اگر هزینه ها از درآمدها بیشتر شوند،‌نتیجه زیان خالص خواهد بود. در این حالت، زیان خالص را در کاربرگ بعد از نتایج گزارش کنید. مبلغ زیان خالص باید در ستون بستانکار صورت سود و زیان ثبت شود (برای برقراری تراز) ، زیان خالص در ستون بدهکار ترازنامه ثبت می شود (برای برقراری تراز). بعد از اتمام، جمع ستونهای بدهکار و بستانکار در هر دو صورت سود و زیان و ترازنامه باید با هم برابر باشند.

حالا چیزهایی را که آموخته اید در مساله 4-1 بصورت عملی بکار ببندید.

مساله 4-1

تراز آزمایشی شرکت "خدمات کاریابی فوق العاده" در تاریخ 31 دسامبر 2014 به شرح زیر می باشد.

شرکت خدمات کاریابی فوق العاده

تراز آزمایشی

31 دسامبر 2014

داده های مربوط به ثبتهای تعدیلی به شرح زیر می باشند:

• الف. ملزومات موجود در پایان سال 200$ .
  
• ب. استهلاک اثاثیه 2.000$ .
  
• پ. استهلاک ساختمان 1.000$ .
  
• ت. حقوق کارمندان که هنوز پرداخت نشده است 500$ .
  
• ث. درآمد های معوق (تحقق یافته اما دریافت نشده) خدمات 1.300$ .
  
• ج. مبلغ 3.000$ از درآمدهای تحقق نیافته خدمات در طول سال 2014 تحقق یافته اند.
  

نیازمندیها

کاربرگ شرکت "خدمات کاریابی فوق العاده" را برای سال منتهی به 31 دسامبر 2014 تهیه کنید.

راه حل

شرکت خدمات کاریابی فوق العاده

کاربرگ

سال منتهی به 31 دسامبر 2014

---

آموزش قبلی : آموزش حسابداری از مبتدی تا پیشرفته: تکمیل چرخه حسابداری

---

آموزش بعدی : آموزش حسابداری از مبتدی تا پیشرفته: تکمیل چرخه حسابداری (استفاده از کاربرگ برای تهیه صورتهای مالی)