خوش آموز درخت تو گر بار دانش بگیرد، به زیر آوری چرخ نیلوفری را
آموزش حسابداری از مبتدی تا پیشرفته: درآمدهای تحصیل نشده (درآمدهای تحقق نیافته)
برای مثال، فرض کنید، یک شرکت حقوقی قراردادی را با شرکت اسمارت تاچ می بندد که طی آن ، شرکت مذکور ماهیانه مبلغ 600$ در ابتدای ماه پرداخت می کند، و در قبال آن، شرکت اسمارت تاچ باید در طول آن ماه خدمات آموزشی را ارائه دهد و ارائه این خدمات آموزشی را از همان روزهای اول ماه بلافاصله شروع کند. در تاریخ 21 می شینا برایت اولین دریافتی را کسب میکند. شرکت اسمارت تاچ وجه نقد دریافتی و بدهیهای مرتبط با آن را به شکل زیر ثبت می کند:
تاریخ | حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|---|
21 می 2013 | موجودی نقدی | دریافت وجه بابت درآمد تحقق نیافته | 600 | ||
21 می 2013 | درآمد تحصیل نشده خدمات | دریافت وجه بابت درآمد تحقق نیافته | 600 |
حالا حساب بدهی، درآمدهای تحصیل نشده خدمات، نشان میدهد که شرکت اسمارت تاچ مبلغ 600$ بدهکار می باشد.
بدهیها
درآمد تحصیل نشده خدمات
تاریخ | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|
21 می 2013 | 600 | ||
مانده | 600 |
درآمد تحصیل نشده خدمات، یک حساب بدهی می باشد، چون شرکت خدماتی را به مشتری در زمان آینده بدهکار می باشد.
تراز آزمایشی بتاریخ 31 می (شکل 3-4) مانده حساب درآمد خدمات تحصیل نشده را 600$ گزارش می کند. در طول ده روز قبل در ماه می – از 21 می تا 31 می – شرکت اسمارت تاچ در حدود یک سوم از این 600$ را محقق کرده است که معادل 200$ می باشد. بنابراین، شرکت اسمارت تاچ ثبت تعدیلی زیر را انجام میدهد تا مبلغ 200$ درآمد خدمات را که محقق شده است ثبت نماید.
تاریخ | حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|---|
31 می 2013 | درآمدهای تحصیل نشده خدمات | ثبت تحقق یافتن بخشی از درآمدهای تحقق نیافته | 200 | ||
31 می 2013 | درآمد خدمات | ثبت تحقق یافتن بخشی از درآمدهای تحقق نیافته | 200 |
ثبت تعدیلی فوق باعث می شود تا 200$ از بدهیها به درآمد تغییر یابند. حساب درآمد خدمات 200$ افزایش می یابد، و حساب درآمد خدمات تحصیل نشده 200$ کاهش می یابد. حالا هر دو حساب در تاریخ 31 می 2013 بروز رسانی شده اند:
بدهیها
درآمد تحصیل نشده خدمات
تاریخ | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|
21 می 2013 | 600 | ||
31 می 2013 | 200 | ||
مانده | 400 |
درآمدها
درآمد خدمات
تاریخ | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|
7.000 | |||
31 می 2013 | 400 | ||
31 می 2013 | 200 | ||
مانده | 7.600 |
این مثالی بود تا به شما نشان دهد که بدون ثبت تعدیلی در میزان بدهیها اغراق صورت میگرفت.
این نکته کلیدی را بخاطر داشته باشید:
یک حساب درآمد تحصیل نشده، حسابی از نوع بدهی می باشد، و نه حسابی از نوع درآمد.
درآمدهای تحقق نیافته یک شرکت، پیش پرداخت هزینه شرکتی می باشد که مشتری آنها می باشد. در مثال بالا شرکت حقوقی که مشتری اسمارت تاچ بود را در نظر بگیرید، شرکت حقوقی مذکور مبلغ 600$ را بعنوان پیش پرداخت هزینه – که یک دارایی برای آنها می باشد – ثبت کرده بود. و شرکت اسمارت تاچ این مبلغ را بعنوان درآمد تحقق نیافته – که یک بدهی برای اسمارت تاچ می باشد – ثبت می کند.
شکل 3-6 دوره های زمانی و ثبتهای تعدیلی پیش پرداخت و تحقق نیافته ها را بصورت خلاصه نشان می دهد. این شکل را بادقت مطالعه کنید.
ثبت اصلی
پیش پرداختها - دریافت یا پرداخت وجه نقد پیشاپیش اتفاق می افتد
پیش پرداخت هزینه ها
حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|
پیش پرداخت اجاره | پرداخت پیشاپیش هزینه اجاره که بعنوان یک دارایی ثبت می شود | XXX | ||
موجودی نقد | پرداخت پیشاپیش هزینه اجاره که بعنوان یک دارایی ثبت می شود | XXX |
ثبت تعدیلی
حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|
هزینه اجاره | ثبت تعدیلی پیش پرداخت هزینه اجاره بعد از منقضی شدن آن | XXX | ||
پیش پرداخت اجاره | ثبت تعدیلی پیش پرداخت هزینه اجاره بعد از منقضی شدن آن | XXX |
استهلاک
حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|
اثاثیه | پرداخت بابت خرید اثاثیه و ثبت اولیه دارایی | XXX | ||
موجودی نقد | پرداخت بابت خرید اثاثیه و ثبت اولیه دارایی | XXX |
ثبت تعدیلی
حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|
هزینه استهلاک اثاثیه | ثبت تعدیلی استهلاک دارایی | XXX | ||
استهلاک انباشته اثاثیه | ثبت تعدیلی استهلاک دارایی | XXX |
درآمدهای تحصیل نشده - درآمدهای تحقق نیافته
حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|
موجودی نقد | دریافت وجه نقد مربوط به درآمد تحقق نیافته | XXX | ||
درآمد تحقق نیافته خدمات | دریافت وجه نقد مربوط به درآمد تحقق نیافته | XXX |
ثبت تعدیلی
حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|
درآمد تحقق نیافته خدمات | ثبت تعدیلی درآمد تحقق نیافته بعد از اینکه تحقق یافت | XXX | ||
درآمد خدمات | ثبت تعدیلی درآمد تحقق نیافته بعد از اینکه تحقق یافت | XXX |
اقلام تعهدي اقلام تحقق يافته اما پرداخت نشده
هزینه های معوق
حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|
هزینه حقوق و دستمزد | تعهد پرداخت هزینه تحقق یافته | XXX | ||
حقوق پرداختنی | تعهد پرداخت هزینه تحقق یافته | XXX |
ثبت تعدیلی
حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|
حقوق پرداختنی | پرداخت نقدی هزینه معوق | XXX | ||
موجودی نقد | پرداخت نقدی هزینه معوق | XXX |
درآمد معوق درآمد تحقق يافته اما دريافت نشده
ثبت اصلی
حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|
حسابهای دریافتنی | ثبت درآمد تعلق گرفته | XXX | ||
درآمد خدمات | ثبت درآمد تعلق گرفته | XXX |
ثبت تعدیلی
حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|
موجودی نقد | دریافت وجه نقد بابت درآمد معوق | XXX | ||
حسابهای دریافتنی | دریافت وجه نقد بابت درآمد معوق | XXX |
نکته کلیدی :
خلاصه فرآیند تعدیل،
ثبت تمامی رویدادهای مالی مربوط به یک دوره زمانی خاص ، که در صورت سود و زیان تاثیر گذار هستند. هر ثبت تعدیلی بر روی یک حساب درآمد یا یک حساب هزینه تاثیر می گذارد،
برای بروز رسانی ترازنامه، بدین هدف که تمامی حسابها ارزشهای (مانده های) درستی را نشان بدهند. هر ثبت تعدیلی بر روی یک دارایی یا یک بدهی تاثیر می گذارد (اما هرگز بر روی حساب موجودی نقد اثر نمی گذارد.)
شکل 3-7 خلاصه ثبتهای تعدیلی شرکت اسمارت تاچ در تاریخ 31 می 2013 را نشان می دهد.
توقف و تفکر :
به هشت ثبت تعدیلی در شکل 3-7 نگاه کنید. توجه کنید که تنها دو تراکنش آخر باعث افزایش درآمدها شده اند. و شش ثبت تعدیلی دیگر باعث بالا رفتن هزینه ها شده اند. بنابراین، وقتی در مورد یک ثبت تعدیلی در شک و گمان هستید، به احتمال زیاد اگر باعث افزایش بدهیها یا هزینه ها شده باشد آن یک ثبت تعدیلی می باشد.
اطلاعات مربوط به ثبتهای تعدیلی در تاریخ 31 می 2013
- الف- منقضی شدن 1000$ از پیش پرداخت اجاره
- ب- مصرف شدن 100$ از ملزومات اداری
- پ- مستهلک شدن 300$ از اثاثیه
- ت- مستهلک شدن 200$ از ساختمان
- ث- تعلق گرفتن مبلغ 900$ از هزینه حقوق و دستمزد
- ج- تعلق گرفتن مبلغ 100$ از هزینه بهره
- چ- تعلق گرفتن 400$ از درآمد خدمات
- ح- تحقق یافتن 200$ از درآمدهای خدمات که پول آن پیشاپیش گرفته شده بود
ثبتهای تعدیلی در دفتر روزنامه
حساب | شرح | بدهکار | بستانکار | |
---|---|---|---|---|
الف | هزینه اجاره | ثبت هزینه اجاره | 1.000 | |
الف | پیش پرداخت اجاره | ثبت هزینه اجاره | 1.000 | |
ب | هزینه ملزومات | ثبت ملزومات مصرف شده | 100 | |
ب | ملزومات | ثبت ملزومات مصرف شده | 100 | |
پ | هزینه استهلاک اثاثیه | ثبت استهلاک اثاثیه | 300 | |
پ | استهلاک انباشته اثاثیه | ثبت استهلاک اثاثیه | 300 | |
ت | هزینه استهلاک ساختمان | ثبت استهلاک ساختمان | 200 | |
ت | استهلاک انباشته ساختمان | ثبت استهلاک ساختمان | 200 | |
ث | هزینه حقوق و دستمزد | تعلق گرفتن هزینه حقوق و دستمزد | 900 | |
ث | حقوق پرداختنی | تعلق گرفتن هزینه حقوق و دستمزد | 900 | |
ج | هزینه بهره | تعلق گرفتن هزینه بهره | 100 | |
ج | بهره پرداختنی | تعلق گرفتن هزینه بهره | 100 | |
چ | حسابهای دریافتنی | تعلق گرفتن درآمد خدمات | 400 | |
چ | درآمد خدمات | تعلق گرفتن درآمد خدمات | 400 | |
ح | درآمد خدمات تحقق نیافته | ثبت درآمد خدمات که پول آن پیشاپیش گرفته شده بود | 200 | |
ح | درآمد خدمات | ثبت درآمد خدمات که پول آن پیشاپیش گرفته شده بود | 200 |
حسابهای کل
داراییها
موجودی نقد
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
4.800 | 4.800 |
حسابهای دریافتنی
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
2.200 | 2.200 | ||
400 | 2.600 |
ملزومات
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
700 | 700 | ||
100 | 600 |
پیش پرداخت اجاره
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
3.000 | 3.000 | ||
1.000 | 2.000 |
اثاثیه
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
18.000 | 18.000 |
ساختمان
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
48.000 | 48.000 |
استهلاک انباشته اثاثیه
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
300 | 300 |
استهلاک انباشته ساختمان
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
200 | 200 |
بدهیها
حسابهای پرداختنی
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
18.200 | 18.200 |
حقوق پرداختنی
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
900 | 900 |
بهره پرداختنی
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
100 | 100 |
درآمد تحقق نیافته خدمات
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
200 | 200 | ||
600 | 400 |
اسناد پرداختنی
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
20.000 | 20.000 |
سرمایه مالک
سرمایه برایت
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
33.200 | 33.200 |
برداشت برایت
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
1.000 | 1.000 |
درآمد
درآمد خدمات
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
7.000 | 7.000 | ||
400 | 7.400 | ||
200 | 7.600 |
هزینه ها
هزینه اجاره
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
1.000 | 1.000 |
هزینه حقوق و دستمزد
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
900 | 900 | ||
900 | 1.800 |
هزینه ملزومات
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
100 | 100 |
هزینه استهلاک اثاثیه
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
300 | 300 |
هزینه استهلاک ساختمان
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
200 | 200 |
هزینه بهره
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
100 | 100 |
هزینه تاسیسات
بدهکار | بستانکار | مانده بدهکار | مانده بستانکار |
---|---|---|---|
400 | 400 |
آموزش قبلی : آموزش حسابداری از مبتدی تا پیشرفته: درآمدهای معوق (درآمدهای تحقق یافته اما دریافت نشده)
آموزش بعدی : آموزش حسابداری از مبتدی تا پیشرفته: تراز آزمایشی تعدیل شده
نمایش دیدگاه ها (0 دیدگاه)
دیدگاه خود را ثبت کنید: